Налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.
НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ является прямым налогом, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.
НДФЛ взимается с 1 января 2001г. на основании главы 23 НК РФ, которая введена на территории России Законом РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

Обязанности налогового агент а берёт на себя работодатель (бухгалтерия)!!! (в некоторых случаях само физическое лицо)

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
– физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Соответственно, физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, являются нерезидентами РФ. Нерезиденты РФ уплачивают налог с доходов, полученных от источников.

Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ)

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
– от источников в РФ и за её пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
– от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами, включают (ст. 208 НК РФ)

1. Дивиденды и проценты, полученные от российской или от иностранной организации.
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или от иностранной организации.
3. Доходы, полученные от использования в РФ или за ее пределами авторских или смежных прав.
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ или за ее пределами.
5. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками.
6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ или за ее пределами +оплата по трудовым и гражданско-правовым договорам.
7. Доходы от реализации имущества или ценных бумаг на территории РФ или за ее пределами.
8. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим Российским законодательством, или в соответствии с законодательством иностранных государств и др. – не облагаются НДФЛ, но входят в совокупные доходы.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ)
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, подлежит применению на всей территории Российской Федерации как в отношении физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации, так и в отношении физических лиц, не являющихся таковыми. Этот перечень закрытый, и не включенные в него виды доходов подлежат налогообложению.

Налоговая база (ст. 210 НК РФ)
Налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, получаемых им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ)

13% - Налоговая ставка для обложения следующих доходов:
• заработная плата;
• от предпринимательской деятельности;
• по договорам гражданско-правового характера;
9% - Налоговая ставка для обложения дивидендов
30% - Налоговая ставка для нерезидентов Российской Федерации
35% - Налоговая ставка для обложения доходов в виде материальной выгоды

Налоговые вычеты (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ)

Статьями 218–221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов:
• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах.
В случае, когда сумма налоговых вычетов больше суммы указанных доходов, тогда налоговая база по данному налоговому периоду признаётся равной нулю и на следующий налоговый период разница не переносится, за исключением имущественного вычета.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)
Налоговым периодом признаётся календарный год.

PS
Прикрепленные файлы:
ReductionTax.zip - Информация по налоговым вычетам
PaymentTax.zip - Порядок исчисления и уплаты налога